+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Отражение финансовых вложений в бухгалтерском учете и отчетности

Отражение финансовых вложений в бухгалтерском учете и отчетности

Аудит необходим для подтверждения целесообразности и эффективности использования части финансовых ресурсов все более значительной в качестве долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений. Для достижения цели аудитор должен реализовать следующие направления проверки: 1. Соблюдение норм законодательства. Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Тема Учет финансовых вложений 1.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: БУХУЧЕТ ДЛЯ НАЧИНАЮЩИХ 045 Как отражаются в учете долгосрочные финансовые вложения

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Бухгалтерский учет финансовых вложений

Пунктом 11 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ", утв. Приказом Минфина РФ от При этом необходимо различать понятие "финансовые" и "капитальные" вложения. К капитальным вложениям как правило относятся затраты, связанные: с приобретением зданий, оборудования, транспортных средств, нематериальных активов, земельных участков и объектов природопользования, иных материальных объектов длительного пользования; с осуществлением капитального строительства, строительно-монтажных работ, а также прочие капитальные работы и затраты проектно - изыскательские, геологоразведочные и буровые работы, затраты по отводу земельных участков и другие.

К финансовым вложениям относятся инвестиции организации в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций в уставные складочные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы п.

К ценным бумагам относятся: государственные облигации, облигации, векселя, чеки, депозитные и сберегательные сертификаты, банковские сберегательные книжки на предъявителя, коносаменты, акции, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг ст. При отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с обращением ценных бумаг, кроме Положения по ведению бухгалтерского учета При этом обращаем Ваше внимание, что для профессиональных участников рынка ценных бумаг существуют определенные особенности при отражении в бухгалтерском учете операций с финансовыми вложениями, которые будут рассмотрены в одном из ближайших выпусков журнала.

Согласно пп. При этом для предварительного учета фактических затрат по приобретению ценных бумаг используется сч. В последующем для учета приобретенных ценных бумаг в зависимости от срока их приобретения погашения организации используют счета 06 "Долгосрочные финансовые вложения" свыше 1-го года и 58 "Краткосрочные финансовые вложения" до 1-го года.

К счетам 06 и 58 открываются субсчета по видам ценных бумаг. Предприятиям, являющимся акционерными обществами, необходимо иметь ввиду, что начиная с бухгалтерской отчетности за год в бухгалтерской отчетности АО подлежит раскрытию информация о прибыли, приходящейся на одну акцию. Порядок раскрытия информации приведен в "Методических рекомендациях по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию", утв. Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат для инвестора п.

При этом фактическими затратами на приобретение ценных бумаг могут быть: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу; суммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг; вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги; расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету; иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.

Рассмотрим на примере порядок бухгалтерского учета операции по приобретению ценных бумаг. Пример 1. Цифры условные. Предприятие, не являющееся профучастником рынка ценных бумаг, в октябре года через посредническую организацию приобрело акции РАО "Газпром" в количестве штук по цене руб. Посреднической организации было уплачено комиссионное вознаграждение в сумме руб. Консалтинговой фирме были оплачены консультационные услуги, связанные с приобретением указанных акций в сумме руб.

Акции приобретены с целью получения дохода по ним в течение года. В бухгалтерском учете предприятия следует сделать проводки: 1 Дт. Поскольку обороты по реализации ценных бумаг НДС не облагаются, то и НДС, уплаченный посреднической организации из бюджета не возмещается подп. В данном случае он подлежит включению в покупную стоимость акций. НДС также подлежит включению в покупную стоимость акций; 4 Дт. По государственным ценным бумагам облигациям разрешается разницу между суммой фактических затрат на их приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно ежемесячно по мере начисления причитающегося по ним дохода относить на финансовые результаты организации п.

Указанный момент нужно отразить в приказе об учетной политике организации. Если организация имеет ценные бумаги, котирующиеся на бирже или на специальных аукционах, котировка которых регулярно публикуется, то при составлении годового бухгалтерского баланса на конец года эти ценные бумаги отражаются по рыночной стоимости, если она ниже балансовой стоимости.

На указанную разность производится образование в конце отчетного года резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, который создается за счет прибыли организации и отражается в учете проводкой: Дт. Необходимо иметь в виду, что величина резерва определяется отдельно по каждому виду ценных бумаг, котирующихся на бирже или на специальных аукционах, котировка которых регулярно публикуется. В том случае, если на конец отчетного периода произошло повышение рыночной стоимости ценных бумаг, по которым ранее были созданы соответствующие резервы, резерв списывают на прибыль организации и отражают в учете обратной проводкой: Дт.

Аналогичная запись делается и при списании с баланса ценных бумаг, по которым ранее были созданы соответствующие резервы. Аналитический учет по субсчету "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" ведется по каждой ценной бумаге. Если до конца года, следующего за годом создания резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то при составлении бухгалтерского баланса неизрасходованные суммы резерва подлежат присоединению к финансовым результатам организации соответствующего года проводка: Д.

Пример 2. Возьмем данные из примера 1 и предположим, что по состоянию на В данном случае будет создан резерв под обесценение ценных бумаг в сумме руб. Относительно резерва под обесценение ценных бумаг необходимо сказать следующее. Несмотря на то, что создание резерва отражается по дебету счета 80 для целей налогообложения сумма указанного резерва не будет уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, так как п. Постановлением Правительства РФ от Неизрасходованные восстановленные суммы резерва, присоединенные при составлении бухгалтерского баланса на конец года к финансовому результату к счету 80 организации для целей налогообложения не будут увеличивать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, поскольку указанный резерв не принимался в уменьшение прибыли предприятия при налогообложении.

Необходимо обратить внимание, что приобретенные векселя подлежат отражению в учете в вышеизложенном порядке п. В противном случае следует руководствоваться Письмом Минфина РФ от Письмо Минфина РФ N применяется в том случае, когда осуществляются операции с собственными векселями, то есть когда покупатель товаров работ, услуг отсрочивает платеж за приобретенный товар выписывая вексель.

Более подробно о порядке отражения в бухгалтерском учете операций с векселями и их налогообложении см. Все ценные бумаги, хранящиеся в организации, должны быть описаны в Книге учета ценных бумаг, которая должна быть сброшюрована, скреплена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера, и должна иметь обязательные реквизиты, указанные в п. В случае хранения бланков сертификатов ценных бумаг в депозитарии они продолжают числиться в бухгалтерском учете у организации - владельца с указанием в аналитическом учете реквизитов депозитария, которому они переданы на хранение.

В бухгалтерском учете расходы по хранению ценных бумаг в депозитарии отражаются проводками: Дт. В соответствии с п. Ведь прибыль от реализации ценных бумаг отражается по кредиту счета 80 и является доходом от операции, непосредственно не связанной с производством и реализацией продукции работ, услуг см. Согласно Инструкции по применению плана счетов При этом подп. В данном случае не будет возникать и объекта налогообложения по налогу на пользователей автодорог и налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы, так как налогооблагаемой базой по ним является выручка от реализации продукции работ, услуг и сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров, отражаемая по счету 46 см.

Рассмотрим на примере порядок бухгалтерского учета по реализации ценных бумаг. Пример 3. Возьмем данные из примеров 1 и 2 и предположим, что в марте года предприятие реализовало ранее приобретенные акции по цене руб. В бухгалтерском учете предприятия производятся следующие записи: 1 Дт. Я понимаю Сайт www. Пользуясь сайтом, вы соглашаетесь с этим. Черняховского, д. Понятие финансовых вложений Пунктом 11 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ", утв.

Отражение финансовых вложений в бухгалтерском учете. Затраты, связанные с приобретением ценных бумаг. Порядок создания резервов. Векселя как объект финансовых вложений. Расходы по хранению бланков ценных бумаг в депозитарии. Реализация ценных бумаг. Книги нашего издательства: серия История. Правовые беседы. Прямая речь. Консультационный центр ЭЖ: консультации по вопросам бухучета и налогов.

Отражение финансовых вложений в бухгалтерском учете

Финансовые вложения отражаются в балансе и пояснении к отчетности. Подобные инвестиции и активы входят в состав рассматриваемого понятия, если они соответствуют следующим критериям:. Это, например:. Одновременно депозитные вклады подлежат учету на субсчете "Депозитные счета". Для определения текущей рыночной стоимости финансовых вложений применяются все доступные источники соответствующих сведений.

Пунктом 11 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ", утв. Приказом Минфина РФ от

К этому счету рекомендуется открывать следующие субсчета, предназначенные для учета:. Организация обязана вести аналитический учет финансовых вложений по их конкретным видам путем параллельного ведения учета ценных бумаг и прочих вложений, или путем открытия субсчетов более высокого порядка к перечисленным выше субсчетам, или же путем открытия отдельных субсчетов для каждого финансового вложения вместо субсчетов типового плана счетов. Кроме того, организация аналитического учета финансовых вложений позволит получить данные о долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях. Не следует смешивать финансовые вложения с разными сроками погашения. Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат, произведенных организацией.

5.1. Учет финансовых вложений

Автореферат - бесплатно , доставка 10 минут , круглосуточно, без выходных и праздников. Абрамова Анастасия Валерьевна. Бухгалтерский учет финансовых вложений : Дис. Исследование состава и структуры финансовых вложений на этапе становления и развития российского рынка ценных бумаг.. Раскрытие производной аналитической информации по операциям с финансовыми вложениями и ее влияние на формирование инвестиционного портфеля Введение к работе Актуальность темы исследования. Развитие отечественной экономики на пути рыночных преобразований, ее интеграция в мировое экономическое пространство в значительной степени опирается на происходящие в ней финансово-инвестиционные процессы. Улучшение инвестиционной привлекательности России, расширение объемов и форм участия иностранного и российского капитала в деятельности субъектов бизнеса, выход на международные финансовые рынки требует формирования и совершенствования адекватного методического обеспечения со стороны бухгалтерского учета. Современный бухгалтерский учет, находясь в стадии реформирования, постоянно ведет поиски оптимальных механизмов, способных должным образом представить происходящие в экономике перемены.

Финансовые вложения отражаются в балансе

Финансовые вложения - это активы, которые приносят организации доход в форме процентов, дивидендов и т. Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая определяется исходя из цены приобретения и после принятия к учету финансовых вложений пересчету не подлежит п. Финансовые вложения, учитываются на счете 58 "Финансовые вложения". Для учета каждого вида финансовых вложений открываются субсчета к счету 58 "Финансовые вложения".

.

.

Финансовые вложения

.

.

Ваш IP-адрес заблокирован.

.

Финансовые вложения первой группы отражаются в бухгалтерской отчетности по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на.

.

Отражение финансовых вложений в бухгалтерском учете и отчетности

.

.

.

.

.

.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. ryogregel

    Авто в Украине не снимаются с учёта уже около двух месяцев. Только прямая перерегистрация

  2. Андрей

    Спільно нажите , машина, квартира.

  3. Якуб

    Если вы течении 3 х лет будете откладывать, то купите свой товар за деньги, без оформления кредита. капитан очевидность 80 го лвла))

  4. Екатерина

    Надо в школах вводить уроки финансовой грамотности, что бы если что-нибудь в жизни случилось, они знали бы, куда идти и что делать.

© 2018-2019 ntp-vigps.ru